Налоговое право

Налоговое право Российской Федерации, его основные понятия.

Определение понятия налогового права все еще является темой для дискуссий. По мнению авторов монографии «Российское государство и правовая система. Современное развитие, проблемы. Перспективы» к предметам налогового права следует относить общественные отношения по взиманию налогов и сборов с физических лиц и организаций в бюджетную систему и во внебюджетные фонды; аспекты применения финансово-правовой ответственности при нарушении налогового законодательства, а также процессы государственного регулирования и контроля над уплатой налогов.

Роль государства в понятиях налогового права состоит в управлении бюджетной системой. Господствующее положение государства объясняет его особый интерес к вопросам нарушения налогового законодательства и факту установления ответственности на него. Методология налогового права предполагает как применение предписаний властно-имущественного характера, такНалоговое право и использование рекомендаций и согласований, касающихся аспектов поведения налогоплательщика. Согласно ст.2 и 3 НК РФ каждый субъект налогового права должен точно знать, когда и какие суммы налога он должен платить.

Законодательство описывает как общие принципы, так и, в отдельных законах, элементы отдельных налогов (предмет, базу, ставку, срок уплаты и т.д.).

Следует отличать предмет налогообложения и его объект. Например, предметом налогообложения может выступать транспортное средство, объектом же налогообложения является изменение право собственности на него.

Количественное выражение предмета налогообложения называется налоговой базой. Именно она описывает стоимостные, физические и иные параметры предмета налогообложения, а также является основой для исчисления суммы налога. К методам определения налоговой базы относятся кассовый и накопительный. Выбор метода определения налоговой базы предоставляется налогоплательщику.

Важным элементом применения конкретного налога является определение круга налогоплательщиков. Закон предусматривает, что налогоплательщиками являются все юридические лица и физические лица, фактически находившиеся на территории РФ не менее 183 дней в году. Эти лица несут ответственность за уплату налогов.

Единица налогообложения – удельная величина для исчисления налога. Это ожжет быть гектар (земли), квадратный метр (площади), рубль (при расчете налога на добавленную стоимость) и т.д.

Форма ставки налогообложения может быть разной, например, процентные налоговые ставки, твердые денежные суммы и т.п. По содержанию налоговые ставки могут быть маргинальными, фактическими и экономическими (в зависимости от того, определяется ли норма налогообложения – напрямую в законе или путем специальных вычислений).

Порядок исчисления налога подразумевает, что этим занимаются специальные лица – сам налогоплательщик, налоговый орган, так называемые «налоговые агенты». Исчисление налога может производиться по кумулятивной (нарастающим итогом) системе, некумулятивной системе (по частям) или в их сочетании.

Порядок оплаты подразумевает частями или всей суммы сразу, а также оплату в наличной или безналичной форме и в валюте РФ (если иное не оговорено в законе).

Сроки уплаты могут быть привязаны к конкретной дате, периоду или определенным событиям, оговоренным в законе.

Законодательно предусмотрены льготы по налогам и сборам, в том числе определение необлагаемого налогом минимума части объекта налогообложения, определение специальных его частей, а также освобождение специальных категорий налогоплательщиков от уплаты налога и практику понижения налоговых ставок.

Финансовым правом вообще, и налоговым правом в частности, предусмотрено соблюдение следующих основополагающих принципов:

  • налоги должны быть установлены законодательно,
  • налоговые законы имеют приоритет над неналоговыми законами,
  • налоговые законы должны описывать все элементы налога,
  • закон должен учитывать как сочетание интересов государства и налогоплательщиков, так и гарантию защиты прав и интересов обеих сторон.

Правовое регулирование предполагает соблюдение принципа законности, как обязательного исполнения закона всеми субъектами права, так и принципов отрицания обратной силы закона и равного налогового бремени.

Источниками налогового права являются нормативные (законы и подзаконные акты, например, Конституция РФ, указы Президента РФ и т.п.) и ненормативные (акты индивидуального применения) правовые акты. Таким образом, систему налогового законодательства составляет совокупность актов различного уровня, содержащих налоговые нормы..

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

восемь − один =